ые налоги 
и сборы.
     Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом 
РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.
     Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом 
РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии 
с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные 
к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При 
установлении регионального налога законодательными (представительными) органами 
субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: 
налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок 
и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. 
При установлении регионального налога законодательными (представительными) 
органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые 
льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
     Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом 
РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, 
вводимые в действие в соответствии с указанным Кодексом нормативными правовыми 
актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате 
на территориях соответствующих муниципальных образований.
     Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге 
устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской 
Федерации.
     При установлении местного налога представительными органами местного 
самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы 
налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом 
РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному 
налогу. При установлении местного налога представительными органами местного 
самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания 
для их использования налогоплательщиком.
     Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, 
не предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
     А. К федеральным налогам и сборам относятся:
     1) налог на добавленную стоимость;
     2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального 
сырья;
     3) налог на прибыль (доход) организаций;
     4) налог на доходы от капитала;
     5) подоходный налог с физических лиц;
     6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
     7) государственная пошлина;
     8) таможенная пошлина и таможенные сборы;
     9) налог на пользование недрами;
     10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
     11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
     12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими 
ресурсами;
     13) лесной налог;
     14) водный налог;
     15) экологический налог;
     16) федеральные лицензионные сборы.
     Б. К региональным налогам и сборам относятся:
     1) налог на имущество организаций;
     2) налог на недвижимость;
     3) дорожный налог;
     4) транспортный налог;
     5) налог с продаж;
     6) налог на игорный бизнес;
     7) региональные лицензионные сборы.
     В. К местным налогам и сборам относятся:
     1) земельный налог;
     2) налог на имущество физических лиц;
     3) налог на рекламу;
     4) налог на наследование или дарение;
     5) местные лицензионные сборы.
     Совокупность налогов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном 
занодательством порядке, образует налоговую систему Российской Федерации.
     39. На основании комментируемого Закона военнослужащие освобождаются 
от уплаты подоходного налога с денежного довольствия, денежных вознаграждений 
и других выплат, получаемых ими в связи с исполнением обязанностей военной 
службы.
     Согласно п."я-11" ст.3 Закона "О подоходном налоге с физических лиц" 
в совокупный доход, получаемый физическими лицами в налогооблагаемый период, 
не включаются суммы денежного довольствия, денежных вознаграждений и иных 
выплат, получаемых военнослужащими в связи с исполнением обязанностей военной 
службы.
     Вместе с тем иные доходы, получаемые военнослужащим и не связанные с 
исполнением обязанностей военной службы, подлежат налогообложению на общих 
основаниях.
     Иные доходы военнослужащего, как правило, формируются от занятий педагогической, 
научной и иной творческой деятельностью, которой военнослужащий вправе заниматься, 
если она не препятствует исполнению им обязанностей военной службы. Однако 
иные доходы военнослужащего могут формироваться за счет реализации им правомочий 
собственника имущества (продажа принадлежащего военнослужащему имущества, 
сдача имущества в аренду, поднаем и др.), за счет осуществления своих авторских 
прав на произведения науки, литературы, искусства, опытных моделей и образцов, 
т.е. деятельности, которой военнослужащие не вправе заниматься в соответствии 
с п.7 ст.10 комментируемого Закона.
     40. Военнослужащие освобождаются от уплаты земельного налога и налога 
на имущество физических лиц, которые законодательством отнесены к местным 
налогам.
     41. Налог на имущество физических лиц взимается с находящихся в собственности 
физических лиц жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений 
и сооружений, а также с моторных лодок, вертолетов, самолетов и других транспортных 
средств, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин 
и механизмов на пневмоходу, независимо от того, эксплуатируется это имущество 
или нет.
     Помимо военнослужащих от уплаты данного налога освобождаются также граждане, 
уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на 
военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, 
имеющие продолжительность военной службы 20 лет и более (Закон "О налоге на 
имущество физических лиц", подп."з" п.6 Инструкции Министерства по налогам 
и сборам Российской Федерации от 2 ноября 1999 г. N 54).
     Однако имущество, являющееся объектом данного налога, находящееся в общей 
собственности нескольких лиц (например, супругов), подлежит налогообложению, 
и налог уплачивается каждым собственником в зависимости от причитающейся доли 
(при нахождении имущества в общей долевой собственности) или в равных долях, 
если иное не установлено законом или соглашением собственников (при нахождении 
имущества в общей совместной собственности). При этом учитывается право на 
льготу по налогу.
     42. Земельный налог (плата за землю) взимается в соответствии с Законом 
Российской Федерации "О плате за землю".
     Ежегодным земельным налогом облагаются собственники земли, землевладельцы 
и землепользователи, кроме арендаторов. Объектом налогообложения являются 
находящиеся в собственности, пользовании или владении земельные участки.
     Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности 
собственников, землевладельцев и землепользователей и устанавливается в виде 
стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.
     Военнослужащие освобождены от уплаты данного налога, если за ними в установленном 
порядке закреплены земельные участки (см. Закон "О плате за землю"). Если 
земельные участки закреплены за членами семьей военнослужащих, то предоставление 
для них льгот по уплате земельного налога не предусмотрено.
     От уплаты данного налога освобождаются также граждане, уволенные с военной 
службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию 
здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие продолжительность 
военной службы 20 лет и более.
     Инструкция МНС РФ "По применению Закона Российской Федерации "О плате 
за землю" от 21 февраля 2000 г. N 56 (подп.16 п.5) определяет, что основаниями 
для предоставления данной льготы служат удостоверение воинской части, справки 
районных (городских) военных комиссариатов.
     С граждан, в том числе военнослужащих, освобожденных от уплаты земельного 
налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается 
земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование).
     В соответствии с п.2 ст.12 Налогового кодекса РФ при введении в действие 
налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего 
субъекта Российской Федерации налога на имущество организаций, налога на имущество 
физических лиц и земельного налога.
     43. В связи с вступлением в действие с 1 января 2001 г. части второй 
Налогового кодекса РФ изменяется порядок налогообложения военнослужащих.
     Налогообложению подлежат следующие основные виды денежного довольствия, 
предусмотренные для военнослужащих:
     должностной оклад; оклад по воинскому званию; процентная надбавка за 
выслугу лет; ежемесячная надбавка за сложность, напряженность и специальный 
режим службы; надбавка за особые условия службы; ежемесячная надбавка к денежному 
довольствию военнослужащих, имеющих право на пенсию; денежное вознаграждение 
за классную квалификацию; процентная надбавка за непрерывную службу в отдаленных 
и с тяжелыми климатическими условиями местностях; ежемесячная процентная надбавка 
за работу с документами, составляющими государственную тайну; денежное вознаграждение 
за прыжки с парашютом; единовременное денежное вознаграждение за окончание 
военно-учебных заведений; повышенные оклады денежного содержания военнослужащим, 
проходящим военную службу на территориях государств Закавказья, Прибалтики 
и Республики Таджикистан, а также выполняющим задачи в условиях чрезвычайного 
положения или при вооруженных конфликтах, а также денежные выплаты за фактическое 
участие в боевых действиях.
     С указанных видов денежного довольствия уплачивается налог на доходы 
физических лиц.
     Налог на доходы физических лиц не взимается со следующих выплат:
     с денежной компенсации взамен продовольственного пайка;
     с денежной компенсации взамен положенного вещевого имущества;
     с компенсации на санаторно-курортное лечение;
     с денежной компенсации за найм (поднайм) жилых помещений.

     Комментарий к п.5

     44. В соответствии со ст.39 Федерального закона "О местном самоуправлении" 
от 28 августа 1995 г. N 154-ФЗ местные налоги, сборы, а также льготы по их 
уплате устанавливаются представительными органами местного самоуправления 
самостоятельно.
     Население непосредственно путем местного референдума, на собраниях (сходах) 
граждан или представительные органы местного самоуправления с учетом мнения 
населения могут предусматривать разовое добровольное внесение жителями средств 
для финансирования решения вопросов местного значения.
     В соответствии с решениями органов местного самоуправления военнослужащие, 
а также граждане, уволенные по достижении предельного возраста пребывания 
на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными 
мероприятиями, и члены их семей могут освобождаться от указанных налогов и 
сборов.

     Комментарий к статье 18 Закона

     Комментарий к п.1

     1. Правовую основу страховой деятельности в Российской Федерации составляют 
Закон РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации" от 27 ноября 
1992 г. N 4015-1 (с изменениями и дополнениями) и Гражданский кодекс Российской 
Федерации, а в отношении военнослужащих - комментируемый Федеральный закон 
и Федеральный закон "Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья 
военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего 
состава органов внутренних дел Российской Федерации и сотрудников федеральных 
органов налоговой полиции" 28 марта 1998 г. N 52-ФЗ.
     В соответствии с Законом "Об организации страхового дела в Российской 
Федерации" страхование осуществляется в двух формах: добровольной и обязательной. 
Обязательным является страхование, осуществляемое в силу закона. Виды, условия 
и порядок проведения обязательного страхования определяются соответствующими 
законами Российской Федерации. Законом на указанных в нем лиц может быть возложена 
обязанность страховать: жизнь, здоровье или имущество определенных в законе 
других лиц на случай причинения вреда их жизни, здоровью или имуществу (ст.935 
ГК РФ).
     Обязательное государственное страхование жизни, здоровья и имущества 
государственных служащих определенных категорий устанавливается в целях обеспечения 
социальных интересов граждан и интересов государства. Обязательное государственное 
страхование осуществляется непосредственно на основании законов и иных правовых 
актов о таком страховании указанными в этих актах государственными страховыми 
или иными государственными организациями (страховщиками) либо на основании 
договоров страхования, заключаемых в соответствии с этими актами страховщиками 
и страхователями (ст.969 ГК РФ).
     В силу специфики правового положения военнослужащих и граждан, проходящих 
военные сборы, обусловленном особым характером возложенных на них задач, выполнение 
которых подчас связано с риском для жизни, государство в случае гибели (смерти) 
или увечья (ранения, травмы, контузии), заболевания, полученных в период прохождения 
ими военной службы (военных сборов), предусматривает указанным лицам страховые 
гарантии, установленные комментируемым Федеральным законом и Федеральным законом 
от 13 февраля 1998 г. (28 марта 1998 г.) N 52-ФЗ.
     Граждане считаются застрахованными на условиях, предусмотренных комментируемым 
Законом, с момента приобретения ими соответствующего статуса.
     Страхователями, в силу настоящего Закона, являются Министерство обороны 
РФ и другие федеральные органы исполнительной власти, в которых проходят службу 
военнослужащие.
     Страховщиками являются создаваемые в установленном законодательством 
порядке страховые организации, получившие лицензии на конкретный вид страховательских 
услуг и осуществляющие страхование военнослужащих и граждан, призванных на 
военные сборы.
     Страховые случаи, предусмотренные п.1 ст.18 комментируемого Федерального 
закона, относятся к:
     страхованию жизни, которое представляет собой совокупность видов личного 
страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам 
в случаях смерти застрахованного,
     страхованию от несчастных случаев и болезней, представляющему собой совокупность 
видов личного страхования, предусматривающих обязанности страховщика по страховым 
выплатам в фиксированной сумме либо в размере частичной или полной компенсации 
дополнительных расходов застрахованного, вызванных наступлением страхового 
случая (при этом возможна комбинация обоих видов выплат) (см. приказ Росстрахнадзора 
"Об утверждении новой редакции "Условий лицензирования страховой деятельности 
на территории Российской Федерации" от 19 мая 1994 г. N 02-02/08).
     2. Порядок выплаты страховых сумм установлен постановлением Правительства 
Российской Федерации "О мерах по реализации Федерального закона "Об обязательном 
государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных 
на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних 
дел Российской Федерации и сотрудников федеральных органов налоговой полиции" 
от 29 июля 1998 г. N 855.
     В Вооруженных Силах, других войсках и воинских формированиях данный вопрос 
регламентирован:
     Инструкцией об организации в Министерстве обороны Российской Федерации 
обязательного государственного страхования жизни и здоровья военнослужащих 
и граждан, призванных на военные сборы (утверждена приказом Минобороны РФ 
от 10 октября 1998 г. N 455);
     Инструкцией об организации обязательного государственного страхования 
жизни и здоровья военнослужащих федеральных органов правительственной связи 
и информации и граждан, призванных на военные сборы (утверждена приказом ФАПСИ 
от 31 января 2000 г. N 15);
     Инструкцией об организации обязательного государственного страхования 
жизни и здоровья военнослужащих органов федеральной службы безопасности и 
граждан, призванных на военные сборы (утверждена приказом ФСБ РФ от 15 февраля 
1999 г. N 57);
      Инструкцией о порядке проведения обязательного государственного страхования 
жизни и здоровья сотрудников органов внутренних дел, военнослужащих, граждан, 
призванных на военные сборы, в системе МВД России (утверждена приказом МВД 
РФ от 16 декабря 1998 г. N 825);
     Инструкцией об организации обязательного государственного страхования 
военнослужащих и о порядке выплаты единовременных пособий в системе ФПС России 
(утверждена приказом ФПС РФ от 18 сентября 1998 г. N 528).
     3. Условия, нормы и порядок страхового обеспечения, предусмотренные вышеуказанным 
постановлением, распространяются:
     а) на военнослужащих Вооруженных Сил Российской Федерации, внутренних 
войск МВД РФ, других министерств и ведомств, в которых законом предусмотрена 
военная служба, - независимо от места прохождения ими службы, проживающих 
на территории Российской Федерации уволенных военнослужащих и членов их семей;
     б) на проживающих на территории Российской Федерации уволенных с военной 
службы военнослужащих государств - участников Содружества Независимых Государств, 
с которыми Российской Федерацией заключены договоры (соглашения) о страховании, 
и членов их семей. Соглашение о порядке пенсионного обеспечения военнослужащих 
и их семей и государственного страхования военнослужащих государств - участников 
Содружества Независимых Государств от 15 мая 1992 г. (г. Ташкент) в настоящее 
время заключено между правительствами Республики Армения, Республики Беларусь, 
Республики Казахстан, Республики Кыргызстан, Республики Молдова, Российской 
Федерации, Республики Таджикистан, Республики Узбекистан, Украины;
     в) на уволенных с военной службы военнослужащих и членов семей военнослужащих, 
проживающих на территории государств - бывших республик Союза ССР, не являющихся 
участниками Содружества Независимых Государств, с которыми Российской Федерацией 
не заключены договоры (соглашения) о страховании, если законодательством этих 
государств не предусмотрено осуществление обязательного государственного страхования 
этой категории лиц.
     Однако определением Экономического Суда Содружества Независимых Государств 
от 20 марта 1997 г. по делу N С-1/11-96 дано следующее толкование вышеуказанного 
Соглашения: "...выплаты страховых сумм членам семьи погибшего военнослужащего 
должны производиться страховой организацией или иным органом, уполномоченным 
государством, в вооруженных силах которого служил и где был застрахован военнослужащий, 
независимо от того, проживают члены семьи на территории данного государства 
или же на территории других государств - участников указанного Соглашения".
     Таким образом, из круга субъектов исключаются лица, указанные в п."в", 
в то же время он распространяется на уволенных с военной службы военнослужащих 
и членов семей военнослужащих, проживающих на территории государств - участников 
Содружества Независимых Государств.
     Выгодоприобретателями по обязательному государственному страхованию (далее 
- выгодоприобретатели) помимо застрахованных лиц в случае гибели (смерти) 
застрахованного лица являются супруг (супруга), состоящий (состоящая) на день 
гибели (смерти) застрахованного лица в зарегистрированном браке с ним, родители 
(усыновители) застрахованного лица, дедушка и бабушка застрахованного лица 
- при условии отсутствия у него родителей, если они воспитывали или содержали 
его не менее трех лет, отчим и мачеха застрахованного лица - при условии, 
если они воспитывали или содержали его не менее пяти лет, дети, не достигшие 
18 лет или ста