ложных  документов  на
списание  материальных  ценностей   и  денежных  средств;  19)   указание  в
документах завышенных  данных об  объеме  и стоимости выполненных  работ: на
транспорте  -  указание  завышенных показателей  о  количестве  перевезенных
грузов,  о  фиктивных  перевозках;  в  строительстве -  завышение объемов  и
стоимости выполненных работ; на  производстве  - преувеличенные  сведения  о
количестве изготовленных деталей, неправильная, более дорогая расценка  их и
т.  п.;  20)  подлоги  в  учетных  документах;  21)  указание  в  документах
заниженных  данных  об  изготовленной  продукции,  сокрытие  от учета  части
изделий; 22) завышенное против фактически израсходованного списание в расход
имущества: сырья - в производстве, строительных материалов - в строительстве
и  др.:  23)  списание  в расход  средств  на якобы закупленное  и  фиктивно
оприходованное  имущество, фактически не  поступавшее:  сельскохозяйственных
продуктов при заготовках; строительных материалов, каких-либо иных то варов,
якобы закупленных в торговых предприятиях: и  т. п.; 24) завышенное списание
в  расход  имущества под  видом различных  трат: естественной убыли,  порчи,
отходов  при  переработке и  др.:  25)  реализация  в торгующих организациях
неоприходованных   товаров;   26)   систематическое   нарушение   требований
регулярного измерения  и фиксирования  в  документах  показателей  имущества
(например, продуктов питания); 27) изъятие с контрольно-пропускных пунктов и
преждевременное уничтожение пропусков на вывозимое имущество; и др. Признаки
сокрытия хищения - действия расхитителей по уничтожению документов, остатков
сырья,  полуфабрикатов,  вспомогательных материалов. Признаки  использования
результатов  хищения  -  приобретение ценных  вещей,  недвижимости,  крупные
вклады в банки  и т.  п. Значение признаков хищения заключается в том, что с
их  помощью  можно  выдвинуть  обоснованное  предположение не только о факте
хищения  определенных ценностей, но и о способах хищения,  конкретных фактах
преступной  деятельности, участниках преступной группы.  Причем, сделать это
можно на начальной стадии  процесса  хищения и  тем самым вовремя  пре  сечь
совершение преступления. "География" выявления признаков должностных хищений
достаточно   многообразна:   1)   на   производственных   объектах;   2)   в
торгово-сбытовых  объектах;  3) в  транспортных организациях, осуществляющих
перевозку  грузов;  4) в  вышестоящих по  от ношению  к  конкретному объекту
организациях -  банках, кооперативах,  акционерных обществах и т.  п.; 5)  в
материалах суда,  прокуратуры, милиции  (отделов по борьбе  с экономическими
преступлениями),  арбитражного суда, налоговой и таможенной служб: 6) в быту
и по месту жительства расхитителей. Существенное значение  имеет выявление и
правильная  оценка  признаков  возможного  хищения  для  решения  вопроса  о
возбуждении уголовного дела. Первым направлением  при решении этого  вопроса
является  исследование   имеющихся  нескольких  признаков   хищения   в   их
совокупности. Нередко признаки хищения внешне сходны с нейтральными фактами,
которые возможно не имеют связи с  предполагаемым  хищением.  Например, факт
недостачи  материальных  ценностей  свидетельствует  не только  о  возможном
хищении,  но и о  преступной халатности, а иногда и о непреступном поведении
материально-ответственных  лиц.  Необходимо   определить,  какие  объяснения
исследуемых  фактов  возможны  при  их анализе,  с какими другими признаками
совпадает  исследуемый  признак.  Методом  исключения исследуются  известные
факты и устанавливается их  достаточность для решения  вопроса о возбуждении
уголовного  дела.  Вторым   направлением   является  поиск,  обнаружение   и
исследование  других,  новых  признаков  хищения.  Один  признак  (например,
наличие излишков товарно-материальных  ценностей)  показывает  одну  сторону
возможного  хищения. Если в ходе предварительной проверки будет установлено,
что     такие     факты     носили     систематический     характер,     что
материально-ответственное лицо и его окружение жили не по  средствам,  это в
определенной  степени  прольет свет  на другую  сторону возможного хищения -
корыстный характер  возникновения излишков.  Таким  образом,  можно  сделать
вывод,   что  основанием  для  возбуждения   уголовного   дела  о  групповом
должностном  хищении в большинстве случаев  является  не один  признак, а их
совокупность.  При  этом исследуемые следователем материалы  будут выглядеть
более  убедительными,  если  в  комплексе  этих  признаков  будут  признаки,
характеризующие обе стороны возможного хищения.


        N 2 Организация расследования должностных хищений

     Уголовные дела о хищениях  обычно  возбуждают по  материалам плановых и
внеплановых ревизий,  инвентаризаций  и  иных  проверок, выявивших недостачи
либо излишки денег или материальных  ценностей, по заявлениям представителей
общественности  или граждан, по  сообщениям должностных лиц, органов печати,
по  материалам  расследования  других  преступлений,  а  Также в  результате
непосредственного   обнаружения   органом  дознания   признаков  хищения.  В
большинстве  случаев  при  решении  вопроса  о возбуждении  уголовного  дела
проводят  предварительную проверку. Такая  проверка состоит  в  истребовании
документов,  подтверждающих   или  опровергающих   изложенные  в   первичных
материалах  данные,   получении   объяснений  от  отдельных   лиц,  изучении
технологии производства или характера деятельности объекта, на котором,  как
указывается в первичных материалах, совершено хищение,  изучении нормативов,
регламентирующих деятельность организации, и особенностей ее деятельности  и
связанных  с  ней организаций,  изучении  товаре-  и  документооборота этого
объекта,   организации  и  проведении  выборочных  инвентаризаций,  ревизий,
проверке  состояния   учета   хранения,  расходования   товарно-материальных
ценностей, отчетности и т. д. Следователи могут осуществлять предварительную
проверку  с  помощью   работников   отдела   по   борьбе  с   экономическими
преступлениями  (ОБЭПа),  использующих  для этого свои  оперативно-розыскные
средства и методы. В процессе расследования  подлежат установлению следующие
обстоятельства:
     -  конкретное должностное  или  недолжностное  лицо,  которому  вверено
имущество:  мотивы его криминальных действий (стремление обогатиться, добыть
средства  для  разгульного  образа  жизни,  оказания помощи  другим  лицам)!
характеристика этого лица по месту работы и жительства (образ жизни, наличие
таких качеств,  как корыстолюбие,  пьянство, судимость и т. д.);  наличие  у
него  имущества,   подлежащего  конфискации  или  изъятию   для   возмещения
причиненного ущерба;
     -состав преступной группы по групповым делам, роль каждого  ее  члена -
лидера группы, активных и второстепенных участников;
     -   степень  и  характер  ответственности   каждого   из   расхитителей
(смягчающие ответственность обстоятельства - добровольное возмещение  вреда,
явка с  повинной, чистосердечное раскаяние,  активная  помощь расследованию,
образцовая   работа,   тяжелое   семейное   положение   и  др.;   отягчающие
ответственность обстоятельства  -  корыстные  и  иные  низменные побуждения,
действия  группы  по  предварительному  сговору,  крупные  размеры  хищения,
повторное  совершение  преступления,  совершение   хищения   особо   опасным
рецидивистом и др.);
     - способ совершения и сокрытия хищения;
     -  время (период), в течение которого совершались хищения, время каждой
преступной  операции и место совершения хищения - в целом  и применительно к
отдельным  эпизодам  (предприятие,   учреждение,  организация);  характер  и
размеры  ущерба,  причиненного  всей  группой   и  каждым  из  участников  в
отдельности:
     -вид,  размер,  период  и  причины  образования  недостач или  излишков
товарно-материальных ценностей и денежных средств,  если таковые обнаружены.
- причины  и  условия, способствовавшие  хищению. ля  первоначального  этапа
расследования характерны следующие следственные ситуации:
     1) возбуждение уголовного дела  по оперативно-розыскным данным аппарата
ОБЭПа; 2) возбуждение уголовного дела по официальным  материалам (чаще всего
по   результатам   инвентаризаций  и   ревизий,  контрольным  закупкам);  3)
возбуждение   уголовного  дела   при  задержании  расхитителей  с  поличным,
проведенном   без  какой-либо   предварительной  проверки;  4)   возбуждение
уголовного  дела  по  материалам  печати,  заявлениям  граждан.  При  первой
ситуации  в  результате  оперативно-розыскных и организационных  мероприятий
обычно уже  установлены и задокументированы эпизоды хищений,  известны места
хранения предметов и документов, подтверждающих факты хищений и причастности
к  ним  определенных  лиц, обнаружены места сбыта  и  хранения  похищенного,
установлены условия,  способствовавшие хищению.  Общие и  частные  версии (о
факте хищения, его  размерах, причастных лицах и т. п.) уже проверены в ходе
предварительной, чаще всего оперативной разработки. В ходе расследования эти
версии  конкретизируются, дополняются,  на основе  получаемых  доказательств
возникают  новые  версии. Как  следователь,  так  и оперуполномоченный ОБЭПа
составляют   свои  самостоятельные  планы,  объединенные   единым  замыслом.
Характерными для дел, возбуждаемых на основании оперативно-розыскных данных,
первоначальными следственными действиями являются следующие: а) задержание с
поличным;  б)   личный  обыск  задержанных,  обыск  по  месту  их  работы  и
жительства,  наложение ареста  на  их  имущество;  в) осмотр  документов,  в
необходимых  случаях их выемка; г)  осмотры и в необходимых  случаях  выемка
предметов,    могущих    быть    вещественными   доказательствами    (сырья,
полуфабрикатов, готовой продукции);  осмотры  производственных, складских  и
административных  помещений;  осмотры  различного  оборудования; д)  допросы
подозреваемых  и  некоторых  свидетелей. На  этой  же  стадии  расследования
проводятся  инвентаризации  и документальные ревизии,  а  иногда контрольные
закупки. При второй ситуации должен быть тщательно изучен не только сам  акт
ревизии, но и все документы, которые должны быть к нему приложены,
     - подлинники  или копии  документов,  подтверждающих выводы ревизоров о
выявленных  ими  фактах  злоупотреблений,  халатности,  недостач,  излишков,
растрат  и присвоения  денежных средств  и  товарно-материальных  ценностей,
объяснения ответственных за эти нарушения лиц. В  случае несогласия этих лиц
с  выводами  ревизоров  к  акту  ревизии  прилагается заключение  бухгалтера
вышестоящей  организации  по  существу   их  возражений.  После  возбуждения
уголовного дела по официальным материалам планируются и проводятся следующие
первоначальные  следственные  действия:  а) осмотр,  в  необходимых  случаях
выемка   документов,   относящихся   к    операции,    признанной   ревизией
необоснованной;  б)  допросы  лиц,   ответственных  за  выявленные  ревизией
злоупотребления; в)  обыски  у  этих  лиц с  целью  обнаружения предметов  и
документов, могущих быть вещественными доказательствами,  а также имущества,
могущего быть конфискованным  по приговору суда, опись этого  имущества;  г)
допросы  свидетелей, указанных  в материалах  ревизии. При третьей  ситуации
характер и последовательность действий следователя и оперативного  работника
ОБЭПа в случае непредусмотренного ими задержания с поличным расхитителей без
предварительной  проверки определяется конкретной  криминальной обстановкой.
Исключительно  важен  в  этом  случае  высокий   профессионализм  участников
задержания. Их главной задачей является  получение  возможных доказательств.
При  четвертой  ситуации,  если  уголовное  дело  возбуждено  по  материалам
предварительной  проверки материалов  печати,  заявлений  и  писем  граждан,
сообщений  должностных   лиц,  характер  и  последовательность  следственных
действий  и  организационных мероприятий  определяется фактическими данными,
содержащимися  в  этих  документах.  При  действиях  во второй  -  четвертой
ситуациях следователь должен  исходить из  типичных общий  версий:  а) имеет
место хищение; б) хищения не было, возможны какие-либо нарушения, не носящие
преступного  характера  или имеющие  признаки другого  преступления. Частные
версии могут касаться: причин и времени образования недостачи или  излишков;
круга лиц,  причастных  к хищению; характера  и  функционирования  возможной
преступной  группы; методов обнаружения  доказательств хищения;  характера и
размеров хищения: мест сокрытия преступно нажитого и др.


        N 3. Особенности основных следственных действий

     Допросы  свидетелей.  В  качестве  свидетелей  допрашиваются:  а) лица,
имеющие   отношение  к   определенным   производственным,   товарно-денежным
операциям  (рабочие;  представители  администрации,  давшие   разрешение  на
выполнение операций: счетные  и бухгалтерские работники: работники  складов,
охраны,  транспорта: лица, подписавшие  сомнительные документы); б) лица,  в
обязанности которых входил контроль за осуществлением определенных операций,
в  том  числе  и ревизоры:  в)  работники претензионных  отделов,  изучавшие
рекламации получателей  ценностей; г) представители органов  стандартизации,
метрологии  и  сертификации  (для установления  исправности  соответствующих
технических средств);  д)  коммерческие  ревизоры транспортных  организаций,
проверявшие   сообщения   о   недостаче   грузов;   е)  близкие  и  знакомые
расхитителей,  могущие  дать показания  о  фактах  хищений или образе  жизни
обвиняемых.   Основными  вопросами,  выясняемыми  на  допросах   свидетелей,
являются:
     - обстоятельства  осуществления незаконных действий (например, выпуска,
использования неучтенной продукции, сокрытия недостач или излишков и др.);
     -  характеристика  изъятого,  перешедшего  во  владение  отдельных  лиц
имущества  (например,  какое  имущество   присвоено.  кем,  когда,  в  каком
количестве, на какую сумму и т. п.):
     -подлинность  или  подложность  соответствующих  документов  (например,
известные свидетелю  факты  подделки  документов,  конкретные обстоятельства
оформления данного документа и возможного получения по нему продукции и др);
     -система документооборота, установленная на данном объекте, и возможные
отклонения  от  нее  (например, какие  отклонения  от установленного порядка
допускались,    соответствуют    ли   современным   требованиям    хранения,
транспортировки грузов установленные нормы естественной убыли);
     - отношения допрашиваемого с обвиняемым,  его связями, его оценка факта
хищения  и  др.  Осмотр,  выемка  и  исследование  документов.  Документы  в
распоряжение  следователя  поступают:  а)  вместе с  первичными  материалами
(например, к акту ревизии приобщены все сомнительные документы, не  принятые
ревизором); б) от  различных  заинтересованных  лиц (заявителей, гражданских
истцов,  подозреваемых   и  др.),  которые  по  собственной  инициативе  или
предложению  следователя   предоставляют   их:   в)   в   результате  выемки
следователем.  Приемы  анализа  документов,  помогающие  вскрывать  хищения,
подразделяются  на  четыре группы: 1) анализ отдельного документа:  проверка
документа по  форме  - наличие всех необходимых реквизитов,  а также нет  ли
сомнительных реквизитов; арифметическая проверка - контроль за правильностью
итоговых  показателей, подсчитанных по горизонтальным строкам и вертикальным
графам; нормативная проверка - изучение содержания  документа с точки зрения
соответствия  его  действующим  нормативным  актам,  правилам и инструкциям,
нормам  расхода,  расценкам  и  т.  п.;  2)  анализ  нескольких  документов,
отражающих одну и ту же или  взаимосвязанные операции:  встречная проверка -
сопоставление разных экземпляров одного и того же документа; метод взаимного
контроля   -  сопоставление  различных   документов,  в  различных  аспектах
отражающих одну и ту же операцию (например, правильность начисления зарплаты
может быть  проверена  путем  исследования  наряда  на работу  и расценок за
труд); 3) анализ учетных данных, отражающих движение однородных ценностей,
     - восстановление  количественно-суммового учета и  контрольное сличение
остатков  (например, инвентаризационная  опись на начало инвентаризационного
периода,    приходные   документы,   инвентаризационная   опись   на   конец
инвентаризационного периода); 4)  методы фактического контроля:  фактическая
проверка  состояния средств хозяйства (частичная  пли полная инвентаризация,
лабораторные  анализы или  экспертизы);  фактическая проверка  хозяйственных
операций,  отраженных  в  документе; проверка  наличия указанной в документе
продукции в натуре. Производство  инвентаризации  и ревизий.  Инвентаризация
(проверка  фактического  наличия  товарно-материальных  ценностей и денежных
средств, а также всех  расчетов предприятия на определенный момент  времени)
проводится  по  требованию следователя  специально назначенной  по  указанию
вышестоящей организации инвентаризационной комиссией. Следователь  не входит
в   состав  этой  комиссии,   но   может  присутствовать   при  производстве
инвентаризации.  Крайне полезно  присутствие  при проведении  инвентаризации
оперуполномоченного ОБЭПа или участкового инспектора, которые должны следить
за  соблюдением  всех  правил  инвентаризации.  В  тех  случаях,  когда  при
инвентаризации производится учет очень большого количества товаров, в помощь
членам комиссии  могут быть привлечены представители общественности. Ревизия
проводится  для  проверки  соблюдения  законности в  деятельности ревизуемой
организации, проверки правильности ведения  операций  бухгалтерского  учета,
материального  учета  складского  хозяйства,  оперативного   учета  в  сфере
производства,  выявления   в   результате  проверок  признаков   хищения   и
разбазаривания имущества.
     Основаниями   для   ревизии  являются:   а)  задержание   должностного,
материально-ответственного,   иного  лица,  которому  вверены   ценности,  с
поличным;  б)  сообщения  о фактах  хищений;  в)  предположения,  что  кроме
установленных фактов хищений определенные  лица совершили другие хищения; г)
мотивированное ходатайство  обвиняемого; д) необходимость проверки показаний
обвиняемого  о совершенных им хищениях; е)  сообщение  эксперта-бухгалтера о
невозможности  дать  заключение  без  предварительного  проведения  ревизии.
Специалистами, проводящими ревизии, являются: лица, выделяемые руководителем
вышестоящей организации по отношению  к  подлежащей  проверке (ведомственная
ревизия); лица,  выделяемые  руководством Контрольно-ревизионного управления
Минфина  России  (вневедомственная  ревизия).  Методы  ревизии  состоят   в:
исследовании первичных документов, записей в учетных  регистрах;  полной или
частичной инвентаризации; наблюдении за проводимыми операциями на ревизуемом
объекте: организации лабораторных анализов сырья, материалов, полуфабрикатов
и  готовой продукции.  Ревизия  проводится по постановлению  следователя,  в
котором указывается организация или  лицо, деятельность  которой  (которого)
подлежит   ревизии;   период   деятельности  указанных   организаций  (лиц),
подлежащий проверю:  задачи  ревизии  и сроки  ее  проведения; лица, которых
необходимо  привлечь  к участию в ревизии; допустимость  и порядок обращения
ревизора с запросами в другие организации и встречных проверок. Задержание с
поличным. Исходя из предполагаемого способа совершения  хищения, следователь
и  оперуполномоченный  ОБЭПа  решают,  можно  ли  задержать  расхитителей  с
поличным, так, чтобы в  их распоряжение попали предметы и документы, могущие
быть  впоследствии  вещественными   доказательствами  по  делу.   Располагая
информацией о возможности захват